Как отметил в комментарии RuNews24.ru бизнес-юрист, эксперт по юридической стратегии бизнеса Макс Лоумен, раньше предприниматели на «упрощёнке» не исполняли обязанности плательщика НДС. С 2026 года правила изменились: если годовой доход на УСН превысил порог, компания становится плательщиком НДС, даже оставаясь на упрощённой системе. Порог на 2026 год составляет 20 млн рублей за предыдущий год. Превысили в 2025-м – платите НДС с 1 января 2026. Превысили уже в 2026-м – с первого числа следующего месяца. Пороги будут снижаться: 15 млн с 2027 года, 10 млн с 2028-го.
«Другой сценарий: потеря права на «упрощёнку». Если компания нарушила условия спецрежима (превысила предельные показатели по доходу или численности), она переходит на ОСНО задним числом, с начала квартала нарушения. Нарушили в ноябре –считаетесь плательщиком ОСНО с 1 октября».
Кто заплатит налог: продавец или покупатель?
Эксперт пояснил: если в договоре не указано, что цена без НДС и налог добавляется сверху, суды считают, что НДС «сидит внутри» цены. Тогда продавец выделяет налог по расчётной ставке и платит из своего кармана. При общеустановленной ставке 22% формула составляет 22/122, для специальных ставок УСН-плательщиков 5% или 7% расчётная доля будет иной.
«Типичная проблема: формулировка «НДС не облагается в связи с применением УСН». Когда компания становится плательщиком НДС, суд решит, что цена окончательная, и продавец заплатит налог из собственной прибыли».
Как оспорить доначисления?
В возражениях на акт проверки важно проверить период и методику расчёта, подчёркивает юрист. Ошибка налоговой в определении момента утраты права на УСН автоматически уменьшает сумму.
«По методике нужно доказывать, что цена согласована как окончательная, а НДС выделяется из неё по расчётной ставке, а не начисляется сверху. В качестве доказательств работают договоры, переписка, счета, прайс-листы, коммерческие предложения».
Как избежать штрафов?
Штраф за неуплату составляет 20% от недоимки. Его можно оспорить, если у компании непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС, достаточное для покрытия долга: тогда состав правонарушения отсутствует. С 1 сентября 2026 года снизить штраф можно максимум в 10 раз.
Как делить бремя с контрагентом?
«Конституционный Суд в ноябре 2025 года решил: продавец вправе требовать от покупателя доплаты в пределах половины дополнительного НДС, если тот не может принять налог к вычету и стороны не договорились об изменении цены. С обычных граждан требовать доплату нельзя».
Что делать сейчас?
Макс Лоумен подчеркнул, что главная защита – это договор. Вместо фиксированной цены лучше использовать формулу: отдельно стоимость, отдельно налог по актуальной ставке. В действующие контракты стоит добавить оговорку: «При возникновении обязанности по НДС цена увеличивается на сумму налога сверх согласованной стоимости».
«Отдельный риск связан с авансами: если предоплата получена без НДС, а отгрузка происходит после перехода, налог ляжет на продавца. Это тоже нужно предусмотреть в договоре».