Дробление бизнеса, серые зарплаты и фиктивные самозанятые — старые схемы, которые раньше прокатывали, а теперь вскрываются алгоритмами за секунды. Почему ФНС больше не смотрит на суммы и какие ошибки малого бизнеса приводят к доначислениям быстрее всего?
В комментарии RuNews24.ru эксперт по налоговому комплаенсу, генеральный директор ООО «Профит Групп» Наталья Золототрубова отметила, что в последнее время малый бизнес все чаще оказывается в зоне внимания Федеральной налоговой службы. При этом налоговые проверки давно перестали быть случайными и зависеть от размеров доначислений: аналитические системы службы выявляют отклонения автоматически, при этом риски срабатывают зачастую не зависимо от сумм и цифровых показателей. Эксперт также рассказала об основных зонах риска, которые чаще всего приводят к доначислениям и штрафам у небольших фирм и предпринимателей.
«Разделение единого бизнеса на несколько формально независимых ИП или ООО ради сохранения права на УСН или патент остаётся нарушением номер один. Инспекторы анализируют не учредительные документы, а фактические признаки взаимозависимости: общий IP-адрес и ведение бухгалтерии одним лицом, единый склад, пересечение сотрудников между бизнес-единицами, одинаковые домены и телефоны. С введением единого порога по НДС в 20 миллионов рублей для упрощенцев соблазн разделить выручку вырос, но и контрольные алгоритмы стали жёстче».
Второй распространённой ошибкой, по словам эксперта, является применение освобождения по НДС без наличия на то оснований и условий, перечисленных в законе. Это касается IT-услуг, медицинских и образовательных услуг, операций с сельхозпродукцией. Инспектор запросит лицензии, аккредитации, раздельный учёт операций, реестры документов, обосновывающие право на применение льгот. Обязательно ведение раздельного учета. Также важны критерии доли доходов от определенных видов деятельности, численности сотрудников и прочее.
«Очень много внимания в настоящее время уделяется инспекторами предпринимателям и ООО на УСН «доходы минус расходы». Отсутствие закупок по расчетному счету, а также первичных документов - актов, накладных, договоров - ведёт к снятию расхода и доначислению налога. Не лучше ситуация с авансовыми отчётами: подотчётные средства, не подтверждённые в срок, переквалифицируются в доход сотрудника с начислением НДФЛ и страховых взносов. Анализируется использование бизнес-карт должностными лицами в целях, не связанных с предпринимательской деятельностью».
Эксперт поясняет, что система АСК НДС очень эффективно в режиме реального времени отслеживает цепочки поставок. Если в цепочке выявлен «технический» контрагент или разрыв по налогу, претензии прилетят потенциальному «выгодоприобретателю» - у кого есть активы, имущество, денежные средства на расчетных счетах. Малому бизнесу стоит проверять контрагентов не только при заключении договора, но и периодически в течение всего сотрудничества: запросить выписку из ЕГРЮЛ, убедиться в наличии ресурсов и реальной деятельности.
«По-прежнему частыми нарушениями малого бизнеса является неприменение ККТ, пробитие чека на неверную сумму, с отсутствием обязательных реквизитов. Штрафы кратны непробитой сумме, а при повторном нарушении возможна приостановка деятельности. Инспекторы проводят контрольные закупки и сверяют данные ОФД с декларациями. Зарплаты ниже МРОТ или среднеотраслевого уровня сразу попадают в поле зрения инспекторов и комиссий по легализации заработной платы. Массовое привлечение плательщиков НПД вместо штатных сотрудников - ещё один распространенный маркер риска. Если самозанятый работает только на одну фирму/ИП, получает фиксированную сумму дважды в месяц и подчиняется внутреннему регламенту, оплата не зависит от результата, то отношения с большой долей вероятности переквалифицируют в трудовые со всеми вытекающими последствиями».
Что же делать малому бизнесу в и без того непростой ситуации?
Рекомендация, по словам Натальи Золототрубовой, проста, но требует дисциплины: нужно выстроить внутренний комплаенс до проверки, заключающийся в регулярной сверке данных деклараций с банковскими выписками, хранении первички не менее пяти лет, фиксации деловой каждой операции и отказе от серых схем оптимизации.
«Налоговая среда становится прозрачнее для государства и менее прощающей ошибки малого бизнеса. Выигрывает тот, кто считает риски заранее, а не после получения требования из инспекции».